Prenos daňovej povinnosti pri zálohe za elektronické služby v roku 2017

2017.06.2.1 Prenos daňovej povinnosti pri zálohe za elektronické služby v roku 2017

Ing. Monika Ziškayová

Spoločnosť ABC s.r.o. platiteľ DPH podľa § 4 zákona o DPH nakupuje elektronické služby (licenčné kľúče) z tretích krajín a tieto ďalej predáva v rámci EÚ.

Je povinná spoločnosť ABC s.r.o. uplatniť samozdanenie zálohy, ktoré platí partnerom z tretích krajín, aj keď tieto zálohy sú použité na úhradu faktúr za licenčné kľúče? Alebo stačí, ak zdaní až vyúčtovacie faktúry?

Podľa § 69 ods.3 zákona č.222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej ako „zákon o DPH),  je každá zdaniteľná osoba povinná platiť DPH pri nákupe, resp. prijatí služby zo zahraničia. Toto pravidlo sa týka služby prijatej od dodávateľa z EU, ako aj služby od dodávateľa z krajiny mimo EU (tretí štát). 

Ak je predmetom dodávky zo strany zahraničného dodávateľa služba (licenčný kľúč, t.j.…